A empresa pode processar todas as movimentações segundo o
Livro Caixa que é mais simples ou avaliar as mudanças do balanço patrimonial e
DRE.
Modelo Direto: Começando pela DRE, suponha que uma
determinada empresa onde a receita produz duplicatas a receber, despesas geram
contas a pagar no passivo caso não haviam pagamentos, assim é necessário
analisar conta por conta na DRE, finalizando essa analise devemos avaliar cada
conta não analisada no balanço patrimonial exceto o disponível, no imobilizado,
quando ocorrem aumentos podem ser de novas aquisições, o intangível quando não
sofre alterações não afeta o caixa. Os financiamentos quando aumentam geram
entrada de dinheiro. Se a conta capital não foi modificada não afetara o caixa.
Modelo Indireto: Começando pelo Lucro do Exercício nessa
empresa quanto ele afetara o Caixa? Através da DRE percebemos que o lucro sofre
modificações que impedem os itens econômicos de o afetarem, e caso houver
depreciação para impedir o efeito da diminuição no lucro seria necessário
adiciona-la ao lucro. Também precisamos avaliar as Variações no Capital de Giro
que comprometem o caixa.
No Ativo circulante o caixa não é beneficiado pelas contas a
receber pois retardam os recebimentos quando menos as contas a receber sinal
que o recebimento de dinheiro no caixa seria mais rápido.
Já no passivo circulante é vantajoso o aumento de contas a
pagar para o caixa pois estará adiando o pagamento.
No geral aumentos no ativo circulante não são viáveis para o
caixa, e diminuições nesse grupo são favoráveis pois acrescentam ao caixa. No
passivo circulante é viável retardar do pagamento por isso quanto maior melhor
e a redução mostra que está saindo dinheiro do caixa rapidamente, sem
alavancagem.
ESTRUTURA DA DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
Os dois modelos sejam diretos ou indiretos revelam ao mesmo
fluxo de caixa operacional ambos devem expor as três principais atividades:
a)
Operacional: Frequentemente a venda de bens e
serviços diminuído das despesas operacionais, impostos e outros geram caixa são
atividades relacionadas ao objeto social da organização.
b)
Financiamentos: É o que agrega valor ao caixa
da empresa juntamente com o aporte de capitais.
c)
Investimentos: É quando se adquire ativos
permanentes também a venda destes itens, e as participações de outras organizações.
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